中美企业所得税税率差异及相关案例分析

1，在税率设计上，美国采用超额累进税率，对应的应纳税所得额在65438+万美元至33.5万美元之间，加收5%的附加税；对于应纳税所得额超过654.38+05万美元的公司，需缴纳的附加税为超过654.38+05万美元的应纳税所得额的3%或超过654.38+05万美元的应纳税所得额的3%，以较小者为准。主要从事提供服务的公司只按35%的税率征税；在美国从事对外贸易活动的收入按美国公司所得税的累进税率征税。

2.中国的企业所得税税率不同。根据企业所得税法的规定，企业所得税适用33%的比例税率；考虑到小企业多，利润水平低，税法还规定了两种照顾性税率，即对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额低于65438万元(含65438万元)至3万元的企业，暂按27%的税率征收所得税。企业以前年度发生亏损的，可以用当年的应纳税所得额弥补，适用税率按照弥补亏损后的应纳税所得额确定。

例如，一项固定资产的原值为80，000美元，预计残值为2，000美元，使用年限为5年。中国和美国分别采用直线法和双倍余额递减法折旧，税率分别为33%和34%。

表3

第一年、第二年、第三年、第四年和第五年的总年数

未折旧利润(美元)80000 100000 90000 80000 80000 430000

中国:使用直线法。

年折旧= 1/5×(80000-2000)= 15600美元。

第一年利润=80000-15600=64400美元。

应纳所得税=64400×33%=21252美元。

同理，第二年、第三年、第四年、第五年应纳所得税分别为27852、24552、21252、21252美元。

那么五年累计应纳所得税= 21252+27852+24552+21252+21252 = 11665438美元。

美国:采用双倍余额递减法。

第一年折旧= 2/5× 8万= 3.2万美元。

利润= 8万-3.2万= 4.8万美元。

应纳所得税= 48000×34% = 16320美元。

第二年折旧=2/5×(80000-32000)=19200美元，利润= 100000-19200美元。

应纳税所得额=80800×34%=27472美元。

第三年折旧= 2/5×(80000-32000-19200)= 11520美元。

利润=90000-11520=78480美元。

应纳税所得额=78480×34%=26683.2

第四年和第五年改为直线折旧，折旧额为:

(80000-32000-19200-11520-2000)÷2 = 7640美元。

第四年利润=80000-7640=72360美元。

应纳所得税= 32360×34% = 24602.4美元

第五年也是一样。

五年累计应纳所得税:16320+24742+26683.2+24602.4+24602.4 = 119680美元。

玩了这么多，别说还是不懂。